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2024稅務(wù)碩士考研高頻知識點(diǎn):土地增值稅

來源:考研招生網(wǎng) zhuyinying 2023-02-03
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2024稅務(wù)碩士考研高頻知識點(diǎn):土地增值稅
  一、土地增值稅概念
  對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。
  二、納稅人
  轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人
  三、征稅范圍
  轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上建筑物及其附著物并取得收入。
  無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為,不征收土地增值稅。
  四、稅率
  四級超率累進(jìn)稅率(30%、40%、50%、60%)
 ?。?)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。
 ?。?)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。
  (3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。
 ?。?)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
  前述四級超率累進(jìn)稅率,每級“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例,均包括本比例數(shù)。
  五、土地增值稅的計(jì)算
  土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額規(guī)定的四級超率累進(jìn)稅率計(jì)算征收。因此,在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額確定后,按照規(guī)定的四級超率累進(jìn)稅率,以增值額中屬于每一稅率級距的部分的金額,乘以該級的稅率,再將由此得出的每一級的應(yīng)納稅額相加,其總數(shù)即為應(yīng)納增值稅稅額。
  土地增值稅的計(jì)算公式為:
  應(yīng)納稅額=(每級距的土地增值額×適用稅率)
  實(shí)務(wù)中,往往采用速算扣除法計(jì)算。即以總的增值額乘以適用稅率,減除扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù),直接得出土地增值稅的應(yīng)納稅額。具體公式如下:
 ?。?)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的:
  土地增值稅稅額=增值額×30%
 ?。?)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過100%的:
  土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%
 ?。?)增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%,未超過200%的:
  土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%
 ?。?)增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的:
  土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%
  以上公式中的5%、15%、35%為相應(yīng)級距的速算扣除系數(shù)。
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