稅務(wù)碩士近年來的熱度持續(xù)走高，受到不少考生的關(guān)注。為了幫助同學(xué)們更好地備考，學(xué)姐替大家梳理了2024稅務(wù)碩士考研高頻知識點(diǎn)：增值稅，快來一起看看吧！
一、增值稅定義
我國增值稅是對在我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
二、增值稅分類
對增值稅可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，其中，以扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)性增值稅。三種類型的增值稅在確定扣除項(xiàng)目時(shí)都允許扣除外購流動資產(chǎn)的價(jià)款，但對外購固定資產(chǎn)價(jià)款的扣除，各國的規(guī)定則有所不同。
?。ㄒ唬┥a(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價(jià)值外，還包括當(dāng)期計(jì)入成本的外購固定資產(chǎn)價(jià)款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和。
?。ǘ┦杖胄驮鲋刀愂侵赣?jì)算增值稅時(shí)，對外購固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤等各增值項(xiàng)目之和。
?。ㄈ┫M(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。
三、增值稅納稅人
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法、小規(guī)模納稅人規(guī)定簡便易行的計(jì)算和征收管理辦法。
四、增值稅的稅率
根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率，一檔低稅率，此外還有對出口貨物實(shí)施的退稅率，分別為17%、13%和0稅率。
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
五、增值稅的計(jì)算與繳納
我國增值稅采用購進(jìn)扣稅法計(jì)稅。
其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
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